会计相关热门问题答疑（五）
1、问：我们购进物资，办理入库时候账务处理为借：原材料 贷：应付；收到票以后，借：应付 借： -进项 正数 借：原材料 负数，对吗？
答：票未到，暂估入账：
借：原材料
贷：应付账款— 暂估
收到专票：
①先冲暂估：借：原材料 （红字）
贷：应付账款— 暂估（红字）
②正常购进：借：原材料
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：应付账款
2、问：研发部工作人员的机票退票费能给他算到研发支出的差旅费里不啊 ?
答：
新的规定财税【2015】119号，研发支出的范围扩大了，差旅费可以进研发支出，退票费属于差旅费，可以进研发支出，并进行加计扣除的。
3、问：请问一下除了注明旅客身份的电子客票可计算抵扣进项，是不是取得电子发票也可以按票面税额抵扣，比如：携程开的电子普通发票也可以抵扣？
答：通过旅行社或网上平台订购的旅客运输客票，取得的电子普通发票，如果发票税收编码属于“运输服务”且税率栏是9%或3%，则可以按照发票上注明的税额抵扣进项税额。如果发票税收编码属于“旅游服务”、“代理旅客运输费用“或税率栏是6%，则不属于旅客运输，不属于合规的抵扣凭证，不能抵扣进项税额
4、问：我们是一般物业公司，每月支付自来水公司水费， 借：水费 贷：银行， 收到专票以后 借：应交税费-进项 正数 贷：水费 负数， 可以吗？
答：支付水费，未收到发票：
借：预付账款
贷：钱
收到发票时：
借：水费
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：预付账款
5、问：我们公司纳税评估补了税，有张做入成本的发票被税务局调增了。但是当时做成本的时候会计处理是：入的成本和挂的往来，在这次调增补税了之后，还有一部分往来款没有冲完，挂在应付账款科目的，现在我想把这个往来款处理了，但是借方应付账款 贷方又感觉跟正常的无法支付的尾款情况不太一样，不确定入什么科目，请问这个怎么处理？
答：这里要搞明白，税务局说调增补税，是通过申报表来解决的，会计处理分两种，一种是真实的只是税法不承认不用动它；二是假的则要原路冲回，但涉及到跨年度的收支，则要通过以前年度损益。
6、问：小规模第一季度开了30万收入，第二季度开了50万收入，第二季度因为对方解除合同，把第一季度的30万收入做了红冲，那第二季度收入就是50万减30万，那第二季度是不是也不用缴增值税啊？
答：是的。也就是在第二季度正数50万，然后红冲30万，实际收入20万，在开票系统里面有一个月度统计，是以那个实际销售额数为准的。
7、问：旅客运输服务纳入了进项抵扣的范围，机票的退票费，开了电子普票，这个能纳入机票费用做进项抵扣吗？
答：纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税。因此，支付退票费，不属于旅客运输服务，取得的电子普票不得从销售税额中抵扣。
8、问：我公司上年发出的一批货物，对方客户现在予以退回，我公司发出时已开具增值税专用发票并申报销售，请问：货物退回我公司可以开具红字发票冲销收入吗？红字发票开具有没有时间限制？
答：《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第47号）第一条规定，增值税一般纳税人开具增值税专用发票（以下简称“专用发票”）后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，可开具红字专用发票。
只要是符合上述红字发票开具情形的企业都可以按规定开具红字增值税专用发票，没有开具的时间限制。
9.问：现在注销公司、工商注销的时候是不是必须要先把经营异常处理了才能注销？
答：是的，要先把经营异常处理了，而且只能走一般程序注销。
简易注销：未领过发票，未发生过业务，未产生过收入，才可以。
10.问：现在收到一张专票，是我们租用员工车辆，购买的保险费，发票抬头是公司名称，这张发票可以用吗？
答：车子是个人的，要想把车子的相关费用拿入公司税前扣除，只有将车辆的身份合法化，要么过户到公司，要么租入公司，只有过户到公司，这辆车的所有所有支出都可以税前扣除和抵扣进项，如果只是租入，保险费和折旧是不可以在税前扣除和抵扣进项的。
11. 问：公司清洁工兼职，一个月2000元的工资，请问要申报吗？
答：不管你把这个清洁工作为劳务报酬还是作为工资，都得进入个税系统进行全员全额申报，工资你可能明白这个道理，作为劳务报酬，你不申报，明年3-6月在个税系统汇算个税时，这个清洁工就漏了你们家每个月的2000元；
本来年综合收入就超过6万元，就因为你们家漏报导致她不交个税，税务局会让你在税前扣除吗？
12.问：我们是小微，每个季度享受企业所得税优惠，那么我做账每季度该怎么计提？所得税优惠下来的该怎么弄？
答：按应交数计提：
借：所得税费用 10
贷：应交所得税10
申报交税凭银行回单：
借：应交所得税 5
贷：银行存款 5
账面余下的冲所得税费用：
借：应交所得税 5
贷：所得税费用或以前年度损益调整 5
13.问：为员工购进的服装可以抵扣进项吗？
答：按照国家税务总局2011年34号公告，作为工作服的服装费的进项肯定可以抵扣，如果作为员工的福利费肯定不可以抵扣，就看你凭证的证据和账务摘要写的是什么。
14.问：个人到税务局代开房租发票的税率是多少？
15. 问：公司车违章，这个罚款可以入账抵扣企业所得税么？
答：行政性的罚款可以入账，但是明年汇算时要调增应纳税所得额。
16. 问：你们申报过车船税吗？公司名下有车的每年申报一次吗？
答：买保险时候如果是交了的，就0申报。一般都是买保险时候代收，看看发票，备注栏写的很清楚。
17. 问：这个月开了销售票，进项票下个月才来，是不是只有硬生生的交税呀。进项下个月十号左右才给我们开，可以暂估进项税吗？
答：
以10月为例：如果进项票是对方在10月开具的（发票日期为10月），只不过11月才能拿到票的话，11月报税期内你可以在增值税综合服务平台去勾选抵扣。
如果对方是11月份才给你开具发票（发票日期为11月），那么你就只能按销项票去交税，因为现在进项票勾选后，数据都是自动同步到表二的，无法暂估；
暂估是解决所得税的问题，解决不了增值税的问题，因为增值税是票与票的抵减问题。
18.问：我们收到的保险返点怎么做账？比如1台车2000元商业险，返点一定比例，这个钱第二天直接转到我们账户，比如发票金额还是我们支付的2000元，包含返点在里面，是直接冲费用还是做营业外收入？
答：对方公司按理应该针对返款部分给你公司开红字发票，现在没有开票，你们还是该冲销费用，如果那2000是专票，你们还要对返款部分做进项转出。
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1、应纳税所得额
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