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财政部修订《金融企业准备金计提管理办法》

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2024-09-24 17:51

　　财政部于3月30日发布《金融企业准备金计提管理办法》（简称“新办法”），对原有的《金融企业呆账准备提取管理办法》（简称“旧办法”）

　　进行了修订。新办法的要点如下：

　　1)明确了两类准备金的概念，即资产减值准备和一般准备。资产减值准备是对金融资产进行合理估计和判断，对其预计未来现金流量现值低于账面价值部分计提的，计入金融企业成本的，用于弥补资产损失的准备金，它会影响金融机构的当期利润；一般准备是指金融机构从净利润中计提的、用于部分弥补尚未识别的可能性损失的准备金，它是利润分配的概念，不影响当期利润。

　　2)金融企业应当在资产负债表日对各项资产进行检查，分析判断资产是否发生减值，并根据谨慎性原则，计提资产减值准备。此外，金融企业应当于每年年度终了，根据自身实际情况，选择内部模型法或标准法计提一般准备。

　　3)新办法规定，一般准备余额原则上不得低于风险资产期末余额的1.5%，而旧办法此系数为1.0%。

　　4)新办法规定，采用标准法计提一般准备时，信贷资产根据金融监管部门的有关规定进行风险分类，标准风险系数暂定为：正常类1.5%，关注类3%，次级类30%，可疑类60%，损失类100%。而旧办法对各类信贷资产的系数为：关注类2%；次级类25%；可疑类50%；损失类100%。

　　5)金融企业一般准备余额占风险资产期末余额的比例，难以一次性达到1.5%的，可以分年到位，原则上不得超过5年。

　　6)在拨备覆盖率和拨贷比之外，提出了贷款总拨备率的概念，即金融企业计提的与贷款损失相关的各项准备（包括资产减值准备和一般准备）与各项贷款余额之比。

　　我们认为，财政部新办法的出台，体现了财政部警示金融机构防范资产质量风险的意图，但对上市银行的实际影响较为轻微。

　　1)对资产减值准备来说，上市银行均已经严格计提了专项和组合拨备，且拨备覆盖率和拨贷比已经处于较高水平；2)对一般准备来说，目前上市银行的一般准备/风险资产余额离1.5％的水平尚有差距，但未来达标的影响不大。一方面，新办法规定达标时间为不超过5年，时间较为宽裕；另一方面，一般准备是个利润分配的概念，即仅是在股东权益的记账中，减少了未分配利润，增加了一般准备，对上市银行的当期利润没有直接影响，考虑到大银行也已经降低了分红率，因此对分红的影响其实也不大。

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